两步回归法是实证会计与金融研究中的常用手段。研究人员通常使用普通最小二乘法将一个因变量分解为预测和残差两部分，并将残差部分作为第二次回归的因变量。然而这一方法计算的系数和标准误是有偏的，并且偏差的大小是模型中回归变量相关性的函数。
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