意识：会计研究中的研究设计

发布时间：2023-07-08 阅读 2155
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作者：王舒瑶 (吉林大学)
邮箱：378807478@qq.com

 

[编者按]： 本文介绍的内容来自如下文献，特此致谢！
[Source]： Leuz, C., 2022, Towards a design-based approach to accounting research, Journal of Accounting and Economics, 74 (2): 101550. -Link-, -PDF-, PDF2

 

目录

 

1. 引言

在以往的会计研究中，人们的注意力更多地放在准实验等各种研究方法上。本文主张采用基于设计的会计研究，将关注点从方法转移到整个研究设计。同时，本文还讨论了为什么旨在得出因果推论的研究是重要的，这些研究如何适应科学过程，以及在评估研究和聚合研究结果时，为什么评估研究设计的强度是重要的。

 

2. 会计学的研究设计

相比于其他学科，会计学是一个专注于信息、计量和对制度细节的理解的领域，因此在运用研究方法时有它自己的考量。但是，我们不能忽视这样一个事实:实证研究中许多研究设计和最佳实践的进展源于经济学和金融学。

基于研究设计的方法首先要仔细思考相关的反事实，然后通过细致的研究设计，分离出感兴趣变量的变化。所选择的设计本质上定义了反事实和用于识别估计效果的变化。

基于研究设计的方法还需要规范测试和引入辅助数据，以证实研究设计按照预想的方式工作。简单地说，基于设计的方法将注意力从方法 (例如，使用倍差法或工具变量) 转移到整个研究设计。目的是设计能够可信地回答他们提出的问题的研究。

基于研究设计的方法不仅需要理论，而且需要对制度设置的深刻理解。

从认同的角度来看，制度设置本质上是一种“工具”，它提供了我们想要识别的变量的变化。我们的制度知识反过来告诉我们，哪些解释更可信，或者我们面临哪些识别的威胁 (例如，同时发生的事件)。这对于判断是否满足排除限制或平行趋势假设是至关重要的，因为它们无法得到正式的检验。因此，制度知识对于排除其他解释至关重要。**一个好的基于设计的研究在理解它所使用的制度设置的复杂性上投入了大量的精力。**这对于会计研究者来说应该是很自然的事情，因为我们的领域研究机构经常关注监管或会计标准的变化。在解释实证结果时，理解制度背景也很重要。环境不仅通常提供识别，而且它还决定了估计因果效应的 (治疗) 组。

我们的制度知识对识别至关重要。仅仅找到一个在感兴趣的变量中产生一些变化的设置是不够的。我们还需要制度知识来评估研究设计的环境与被测试理论是否契合，引导衡量方式的选择，识别对我们研究设计的威胁，评估甚至可能排除潜在的替代解释。

最终，好的设计更多的是艺术而不是科学。没有可以遵循的食谱或清单。适当的设计取决于研究问题和研究环境。

 

3. 因果推断

旨在让我们得出因果推论的研究设计很重要，因为许多理论都是因果的(或关于因果关系的)，因此需要因果证据来检验它们。同时，许多重要的会计问题，特别是与政策有关的问题，确实是因果问题。此外，如果我们想了解影响的大小或弹性，因果估计也很重要。

目前，试图得出因果推论的研究越来越多，这不仅反映了准实验方法的进步，也反映了研究思想的生命周期。相关的研究标准是动态的，并随着文献的成熟而发展。早期的研究通常描述性更强，设计更简单。后来的研究倾向于使用更复杂的设计。很难提出完全新颖的问题，同时又能以可信的方式回答它们。因此，准实验方法的上升趋势也反映了我们在会计文献的许多领域所处的生命周期的位置。

 

4. 研究设计的强度

研究的不同之处在于，它们能在多大程度上令人信服地确定一种特定的效应，以及它们能在多大程度上确定一种效应的群体 (或相关性)。

更严密的研究设计需要较弱的实证模型识别假设。相反，较弱的设计需要较强的识别假设。例如，一个简单的线性回归与少数控制和行业固定效应估计的广泛样本可能产生较窄的置信区间。但是，如果模型很可能是错误指定的，那么较短的置信区间就没有多大意义，因为它需要不合理的假设来进行识别 (例如，任何混杂的变化都由控制和行业固定效应捕获)。

一个紧凑的研究设计，使用较少的变异和较窄的样本，可能产生较大的置信区间，但它仍然可以有更大的解释力来确定真正的影响，因为它使用更干净的变异和需要更少的假设。

评估实证研究的另一个关键因素是我们的先验。先验不仅来自经济直觉和理论，还来自数据和先前实证研究中的基本相关性。如果我们有强大的先验，由一个相对薄弱的设计产生的经验证据不太可能改变我们的先验。因此，在这种情况下，我们需要紧密的设计来取得进步和学习。这一点与我之前的讨论有关，在一个研究想法的生命周期后期，研究设计的紧密性和增量贡献是密切相关的。不过，需要警惕一种常见的谬论：认为堆起许多识别能力较弱的研究最终能让我们得出因果推论，或得出可靠的证据。

 

5. 结论

毫无疑问，我们已经看到会计文献中方法和研究设计的显著转变。在经济和金融领域也出现了类似的发展。关键问题是我们如何看待这些发展。已故的艾伦•克鲁格 (Alan Krueger) 曾经说过：“把经济学变成一门真正的实证科学，在这里核心理论可以被拒绝，这是一个伟大的、革命性的想法。” 这一理想在经济学和会计学中显然很难实现，但仍然值得一试。

 

6. 相关推文

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